Accountants roepen op tot bezwaar tegen heffing Box 3

Belastingbetalers die voor 31 december een verzoek indienen om ambtshalve vermindering Box 3, hebben mogelijk straks toch een betere rechtspositie dan mensen die geen verzoek hebben ingediend.

Dat blijkt uit de details van een Kamerbrief van 4 november. Daarin maakte staatssecretaris Van Rij bekend dat mensen die destijds niet tijdig bezwaar hebben aangetekend tegen hun Box 3-heffing (‘niet-bezwaarmakers’) over de jaren 2017-2020, geen verzoek hoeven in te dienen om ambtshalve vermindering. Dit om te voorkomen dat een grote workload aan (papieren) verzoeken bij de Belastingdienst wordt ingediend, kort voor het einde van het jaar.

Maar inmiddels blijkt dat, wie wél tijdig een verzoek om ambtshalve vermindering indient, straks mogelijk toch een betere rechtspositie heeft. Voor belastingjaar 2017 is dat uiterlijk 31 december 2022

Op basis van de procedure ‘massaal bezwaar plus’ kan slechts aanspraak worden gemaakt op een nadere uitspraak van de Hoge Raad over een zaak of aantal zaken die daarvoor worden geselecteerd, als die ook positief uitpakt voor belastingplichtigen. 

De koepelorganisaties NBA, SRA, NOB, RB en NOAB hebben deze onduidelijkheid op 15 november voorgelegd aan het ministerie van Financiën en de Belastingdienst. Een tijdige ‘verzoeker om ambtshalve vermindering’ heeft volgens de koepels meer rechten. Zo kan een belastingplichtige ook een beroep doen op een latere Hoge Raad-uitspraak in een zaak die niet tot de beperkte selectie van procedures behoort en voor hem/haar gunstiger is

Ook kan een belastingplichtige een beroep doen op een latere uitspraak van de Europese rechter (EHRM) die representatief is voor zijn/haar case. Tenslotte kan een belastingplichtige ook de geboden hoogte van de compensatie (op basis van de spaarvariant) in bezwaar en beroep bestrijden (en om compensatie vragen op basis van het werkelijk rendement).

De vraag is nu of en wanneer het ministerie op dit punt zekerheid zal geven. Omdat het einde van het jaar snel dichterbij komt, adviseren de diverse koepelorganisaties voor accountancy en fiscale dienstverlening om in voorkomende gevallen toch voor 1 januari 2023 een verzoek om ambtshalve vermindering in te dienen. In ieder geval voor wat betreft het belastingjaar 2017.

Voor de invoering van de ‘massaalbezwaarplus’-procedure is een wetswijziging nodig, die pas per 1 januari 2023 van kracht zal zijn. Dan is de vijfjaarstermijn over het belastingjaar 2017 verlopen. Of het ministerie nog met een toezegging op dit punt komt is onzeker. 

Ook een mogelijke aanpassing van de Kamerbrief van 4 november, of een toezegging dat aan ‘verzoekers’ en ‘niet-verzoekers’ gelijke rechten worden toegekend, is nog niet zeker.

De koepels maken zich net als de Belastingdienst zorgen over extra workload door verzoeken om ambtshalve vermindering, maar constateren dat dit met de Kamerbrief van 4 november niet wordt voorkomen. De NBA adviseert dus nu om niet langer te wachten met het doen van verzoeken om ambtshalve vermindering over het belastingjaar 2017.