Onduidelijkheid over het verwerken van deelnemingen in de jaarrekening

De regels voor het verwerken van deelnemingen in de jaarrekening zijn niet altijd bekend. Dat komt naar voren uit vragen aan de helpdesk van accountantsorganisatie Auxilium. Veel vragen aan de helpdesk gaan over de fiscale grondslagen voor de waardering van deelnemingen. Ook zijn er vragen of de waardering van deelnemingen in de jaarrekening op fiscale grondslagen moet aansluiten bij de fiscale aangifte.

“Uitgangspunt van de jaarrekening op fiscale grondslagen is dat deze zo veel als mogelijk aansluit op de fiscale aangifte”, zo legt Ed Suiker RA van Auxilium uit. “In de fiscale aangifte kun je kiezen of je de deelnemingen tegen kostprijs meeneemt of tegen (fiscale) nettovermogenswaarde.”

Fiscale eenheid van de moedervennootschap

Let op, zo waarschuwt Suiker, dat er in jaarrekening op fiscale grondslag rekening gehouden moet worden met hoe de deelneming in de fiscale aangifte is verwerkt. ”Als de deelneming in de fiscale eenheid van de moedervennootschap is opgenomen, kan je nog steeds de deelneming in de enkelvoudige jaarrekening tegen kostprijs meenemen”, legt Suiker uit.

Hij noemt dit echter niet de optie. “Beter is het om in dat geval het netto bedrag van de deelnemingswaarde in de enkelvoudige balans van de moeder te verwerken, waarbij je dan ook een voorziening voor de deelneming moet opnemen als het netto bedrag van de deelneming negatief is.”

Waarderen tegen nettovermogenswaarde

Suiker doet ook nog de suggestie om in een jaarrekening op fiscale grondslagen de deelnemingen tegen nettovermogenswaarde te waarderen. Suiker: “Als je dat dan ook maar in je aangifte doet.”