Twaalf wijzigingen in de vennootschapsbelasting 2025

Volgend jaar wordt de vennootschapsbelasting aangepast op twaalf punten. Deze zijn in kaart gebracht door Nextens, de specialist in fiscale software. Het gaat om de volgende veranderingen.

1. Verhoging percentage earningsstrippingmaatregel

Het percentage voor toepassing van de earningsstrippingmaatregel wordt verhoogd van twintig procent naar 24,5 procent van de gecorrigeerde fiscale  EBITDA.

2. Kwijtscheldingswinstvrijstelling

Er komt een nieuwe kwijtscheldingswinstvrijstellingsregeling voor belastingplichtigen met meer dan één miljoen euro aan verliezen. Hieronder wordt de kwijtscheldingswinst volledig vrijgesteld voor zover de kwijtscheldingswinst de in een jaar geleden verliezen overtreft. Ook worden de te verrekenen verliezen uit het verleden verminderd.

3. Objectvrijstelling

Door de ATAD2 richtlijn wordt de objectvrijstelling voor vaste inrichtingen in de vennootschapsbelasting niet toegepast bij een buiten beschouwing blijvende vaste inrichting. Ter voorkoming van dubbele belasting is voorgesteld om de objectvrijstelling alsnog toe te passen, voor zover de winst van een dergelijke vaste inrichting in het buitenland is onderworpen aan een
naar de winst geheven belasting.

4. Liquidatieverliesregeling

Deze regeling, die voorkomt dat een operationeel verlies van een deelneming of een niet-aftrekbaar verkoopverlies kan worden omgezet in een aftrekbaar liquidatieverlies op een tussenhoudster, beantwoordt niet altijd aan haar doel. Daarom is voorgesteld om rekening te houden met zowel waardedalingen sinds de onmiddellijke verkrijging van de deelneming in het ontbonden lichaam, als met waardedalingen sinds de middellijke verkrijging daarvan.

5. Giftenaftrek naar anderhalf miljoen

De maatregel blijft en de periodieke giftenaftrek wordt verhoogd van 250.000 euro naar anderhalf miljoen milljoen euro.

6. Vpb-onderworpenheidstoetsen en Pillar Two

Voor de deelnemingsvrijstelling, objectvrijstelling en anti-winstdrainagemaatregel in de vennootschapsbelasting gelden onderworpenheidstoetsen. De Pijler-2-bijheffing’ zal voortaan ook worden aangemerkt als een naar de winst geheven belasting.

7. Vrijstelling groene beleggingen

Deze zal worden verlaagd van 71.251 euro naar 30.000 euro, wat uiteindelijk 67.251 euro wordt.

8. Codificatie ATAD GAAR

De ‘general anti abuse rule’ (GAAR) uit de Anti-ontgaansrichtlijn (ATAD1) wordt opgenomen in de vennootschapsbelasting. Dit omdat de Europese Commissie er niet van ovetuigd is dat het Nederlandse fraus legis systeem een zelfde bereik heeft. Hiermee is geen materiële wijziging beoogd.

9. Bronbelastingen

In de Wet Bronbelasting 2021 wordt het begrip ‘samenwerkende groep’ vervangen door het begrip ‘kwalificerende eenheid’. Dit betreft ‘lichamen die gezamenlijk handelen met als hoofddoel(of een van de hoofddoelen) om de heffing van belasting bij een van die lichamen te ontgaan’. Het doel is om de link met het begrip ‘samenwerkende groep’ in de vennootschapsbelasting los te
laten.

10. Inkoopfaciliteit in de dividendbelasting blijft

Deze faciliteit zal per 2025 niet worden afgeschaft.

11. Wijziging inhoudingsvrijstelling dividendbelasting

De facultatieve vrijstelling voor deelnemingssituaties en situaties waarin de inhoudingsplichtige en aandeelhouder deel uitmaken van dezelfde fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting wordt verplicht. Hierdoor krijgt de aandeelhouder de mogelijkheid om zonder tussenkomst van de inhoudingsplichtige in bezwaar en beroep te komen.

12. Minimumbelasting

Bij de Wet minimumbelasting 2024 worden technische wijzigingen doorgevoerd. Nadere regelgeving van de administratieve richtsnoeren van het Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (IF) uit 2023 en 2024 zal worden geïncorporeerd. Kwalificerende belastingtegoeden worden uitgebreid met kwalificerende verhandelbare belastingtegoeden. Er
wordt een nadere invulling van de kwalificerende binnenlandse bijheffing en de kwalificerende binnenlandse bijheffing veiligehavenregel opgenomen. In het kader van de Country-by-Country Reporting-veiligehavenregel worden maatregelen geïntroduceerd die zien op hybride regelingen.