Fiscaal foutje: zakelijke investering in crypto niet aftrebaar

Mag een BV een afwaardering in een crypto-investering fiscaal aftrekken als die uitdraait op verlies? Jazeker, maar er schuilt een addertje onder het gras. Als de dga de investering in crypto privé heeft gedaan, mag er later niets worden afgetrokken door de BV. Ook niet als deze post wel in de boeken van de BV staat.

Dit heeft de Haagse rechter uitgesproken in een geschil tussen de Belastingdienst en een BV van een ondernemer. Deze ondernemer, de dga (directeur-grootaandeelhouder) heeft zes jaar geleden een token agreement voor de aankoop van crypto-tokens met een partij in de Verenigde Arabische Emiraten. De BV boekte een maand daarna een kwart miljoen euro over aan deze buitenlandse partij.

Op de jaarrekening 2018 staat dit bedrag als belegging bij de financiële vaste activa. De investering blijkt echter waardeloos: de toegezegde crypto mining-opbrengsten blijven uit en de tokens leveren niets op. De BV neemt daarop in haar aangifte vennootschapsbelasting 2019 een afwaardering van 250.000 euro op.

De inspecteur weigert aftrek, omdat de investering in privé is gedaan door de dga. De zaak belandt bij de rechter in Den Haag, die constateert dat de token agreement alleen door de dga in privé is ondertekend. Uit niets blijkt dat hij bij het sluiten van de overeenkomst namens of in opdracht van de BV handelde.

De omstandigheid dat de betaling vanuit de BV liep, maakt dit volgens de rechter niet anders. Die kwalificeert de kwestie als een verkapte winstuitdeling aan de dga. Ook de verwerking op de balans onder de post ‘effecten’ verandert dit oordeel niet. Bovendien was het al vóór het opmaken van de jaarrekening duidelijk dat de investering waardeloos was.