Deze veranderingen voert de PCAOB door in het toezicht op accountants VS

De Amerikaanse toezichthouder op accountantsorganisaties die beursgenoteerde bedrijven controleren, de PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) heeft wijzigingen doorgevoerd in de regels voor kwaliteitscontrole. De aanpassingen moeten accountantskantoren meer flexibiliteit geven en de kosten van naleving verlagen. Tegelijkertijd wil de PCAOB de kwaliteit van accountantscontroles en de bescherming van beleggers blijven waarborgen, aldus de waakhond.

De wijzigingen hebben betrekking op QC 1000, de standaard voor het kwaliteitssysteem van accountantskantoren. De PCAOB ziet deze standaard als een belangrijk onderdeel van haar toezicht. Volgens voorzitter Demetrios Logothetis moeten de aanpassingen ervoor zorgen dat de regels beter aansluiten bij andere standaarden voor kwaliteitsmanagement en in de praktijk beter uitvoerbaar zijn.

Desing-only-eis

Een aantal verplichtingen wordt geschrapt. Zo vervalt de zogenoemde ‘design-only’-eis. Hierdoor gelden de eisen van QC 1000 alleen voor kantoren die voor een bepaalde controleopdracht aan de relevante professionele en wettelijke regels moeten voldoen.

Accountantskantoren krijgen daarnaast meer vrijheid bij het organiseren van hun kwaliteitssysteem. Bepaalde verantwoordelijkheden mogen worden uitgevoerd door mensen die niet bij het kantoor werken. Ook mogen taken over meerdere personen worden verdeeld.

External QC Function

Verder vervalt de verplichting om een aparte External QC Function te hebben. Ook worden de regels voor communicatie met externe partijen eenvoudiger. Kantoren hoeven minder uitgebreid te rapporteren over kwaliteitsmetingen rond hun controlepraktijk, medewerkers en controleopdrachten.

De regels voor tekortkomingen in controleopdrachten worden eveneens aangepast. Wanneer een accountantskantoor een probleem ontdekt, hoeft het niet automatisch te onderzoeken of hetzelfde probleem ook bij andere opdrachten voorkomt. Dat onderzoek is alleen verplicht als de tekortkoming heeft geleid of zou kunnen leiden tot onvoldoende geschikte controle-informatie of tot een verkeerde conclusie over de controleopdracht.

Tekortkoming in het kwaliteitssysteem

De PCAOB verduidelijkt ook wanneer een probleem moet worden gezien als een tekortkoming in het kwaliteitssysteem. Als een kantoor verschillende maatregelen gebruikt om hetzelfde risico te beheersen, mogen die maatregelen allemaal worden meegenomen bij de beoordeling.

Ook de jaarlijkse beoordeling van het kwaliteitssysteem wordt flexibeler. De vaste datum van 30 september vervalt. Accountantskantoren mogen zelf bepalen op welke datum zij jaarlijks beoordelen of hun kwaliteitssysteem effectief werkt.

Uitkomsten beoordeling

De regels voor het vastleggen van de uitkomsten van deze beoordeling worden aangepast, zodat ze beter aansluiten bij andere standaarden voor kwaliteitsmanagement. Wel blijft een gestructureerde beoordeling verplicht. Daarnaast wordt de documentatieplicht eenvoudiger. De periode waarin kantoren documenten over hun kwaliteitssysteem moeten bewaren, wordt verkort van zeven naar vijf jaar.

De PCAOB ziet de wijzigingen ook als een eerste stap naar een nieuwe manier van inspecteren. De toezichthouder wil toekomstige controles van accountantskantoren meer richten op hun kwaliteitssysteem als geheel. Daarmee wil de PCAOB niet alleen kijken naar afzonderlijke fouten in accountantscontroles, maar ook naar de vraag of een kantoor structureel voldoende maatregelen heeft om kwaliteitsproblemen te voorkomen en op te lossen.